¹ La Confederazione riscuote tasse di bollo su:

a.⁴

l'emissione dei seguenti titoli svizzeri:

1.

azioni,

2.

quote sociali di società a garanzia limitata e di società cooperative,

2^bis.⁵

buoni di partecipazione e buoni di partecipazione di banche cooperative,

3.

buoni di godimento;

4. e 5.⁶ …

b.⁷

la negoziazione dei seguenti titoli svizzeri e esteri:

1.

obbligazioni,

2.

azioni,

3.

quote sociali di società a garanzia limitata e di società cooperative,

3^bis.⁸

buoni di partecipazione e buoni di partecipazione di banche cooperative,

4.

buoni di godimento,

5.⁹

quote a investimenti collettivi di capitale ai sensi della legge del 23 giugno 2006¹⁰ sugli investimenti collettivi (LICol);

6.

documenti che giusta la presente legge sono assimilati ai titoli designati ai numeri da 1 a 5.

c.

il pagamento contro quietanza di premi di assicurazione.

² Se non vengono emessi o consegnati titoli per gli atti giuridici di cui al capoverso 1, i libri di commercio o gli altri documenti che servono ad accertarli tengono luogo dei titoli.

¹ I documenti che la presente legge assoggetta a una tassa di bollo o dichiara esenti non possono essere gravati dai Cantoni con contribuzioni o tasse di registro dello stesso genere. Il Tribunale federale giudica come istanza unica le contestazioni derivanti dalla presente disposizione (art. 116 LF del 16 dic. 1943¹² sull'organizzazione giudiziaria, OG).

² I documenti esenti comprendono anche i documenti in uso per il trasporto di bagagli, animali e merci da parte delle Ferrovie federali svizzere e delle imprese di trasporto titolari di una concessione rilasciata dalla Confederazione.¹³

¹ Si considera svizzero o domiciliato in Svizzera chiunque ha il domicilio in Svizzera, vi dimora durevolmente, vi ha la sede statutaria o legale o è iscritto come impresa nel registro svizzero di commercio.

² Nella presente legge le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'articolo 109 LICol¹⁴ sono equiparate alle società di capitali.¹⁵

³ Sono obbligazioni i riconoscimenti di debito scritti, concernenti importi fissi e emessi in più esemplari, per raccogliere collettivamente capitale o offrire possibilità collettive di investimento oppure in vista del consolidamento di impegni. Sono considerate obbligazioni in questo senso segnatamente le obbligazioni di prestiti, compresi i titoli di prestito garantiti da un pegno immobiliare giusta l'articolo 875 del Codice civile¹⁶, i titoli di rendita, le cartelle ipotecarie, le obbligazioni di cassa, i certificati di cassa e di deposito, nonché i crediti iscritti nel libro dei debiti.¹⁷

⁴ Sono parimenti considerati obbligazioni:

a.

gli effetti cambiari, i riconoscimenti di debito analoghi agli effetti cambiari e gli altri effetti scontabili emessi in più esemplari destinati ad essere offerti al pubblico;

b.

i certificati concernenti sottopartecipazioni a crediti da mutui;

c.

i crediti contabili emessi in più esemplari per procacciarsi collettivamente capitale.¹⁸

⁵ Sono titoli del mercato monetario le obbligazioni con una durata contrattuale fissa che non supera dodici mesi.¹⁹

¹ Soggiacciono alla tassa:

a.

la costituzione e l'aumento del valore nominale a titolo oneroso o gratuito di diritti di partecipazione in forma di:

-

azioni di società anonime e di società in accomandita per azioni, svizzere,

-

quote sociali di società a garanzia limitata svizzere,

-

quote sociali di società cooperative svizzere,

-

buoni di godimento di società svizzere. Si considerano buoni di godimento i documenti attestanti il diritto di partecipare ad una quota dell'utile netto o del ricavo di liquidazione,

-²¹

buoni di partecipazione di società o imprese commerciali svizzere di diritto pubblico,

-²²

buoni di partecipazione di banche cooperative;

b.²³

…

² Alla costituzione di diritti di partecipazione giusta il capoverso 1 lettera a sono equiparati:

a.

i versamenti suppletivi che i soci fanno alla società, senza una corrispondente controprestazione e senza aumento del capitale sociale iscritto nel registro di commercio o dell'ammontare versato sulle quote sociali della società cooperativa;

b.²⁴

il trasferimento della maggioranza delle azioni e, ove trattasi di società a garanzia limitata e di società cooperative, delle quote sociali di una società svizzera economicamente liquidata o i cui attivi sono stati convertiti in mezzi liquidi;

c.²⁵

…

¹ Non soggiacciono alla tassa:

a.

i diritti di partecipazione a società anonime, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata o società cooperative che, escluso ogni fine di lucro, si dedicano all'assistenza degli indigenti e dei malati, favoriscono il culto, l'istruzione o altre opere di pubblica utilità oppure procurano abitazioni a pigione moderata o concedono fideiussioni, purché, a norma degli statuti:

-

i dividendi siano limitati al 6 per cento, al massimo, del capitale sociale versato,

-

l'assegnazione di tantièmes sia esclusa,

-

la parte del patrimonio rimanente dopo il rimborso del capitale sociale versato sia destinata, in caso di scioglimento della società, ad uno degli scopi summenzionati;

a.^{bis 27} i diritti di partecipazione creati o aumentati in esecuzione di deliberazioni relative a fusioni o riunioni aventi economicamente carattere di fusione, a trasformazioni e scissioni di società anonime, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata o società cooperative;

a.^{ter 28}

la costituzione o l'aumento del valore nominale di diritti di partecipazione a società che sono esclusivamente di proprietà pubblica e perseguono uno scopo di pubblica utilità secondo l'articolo 1 della legge federale del 17 marzo 2023²⁹ concernente l'impiego di mezzi elettronici per l'adempimento dei compiti delle autorità, nonché operazioni equivalenti finalizzate alla costituzione di diritti di partecipazione a tali società;

b.³⁰

la costituzione o l'aumento del valore nominale di diritti di partecipazione a società cooperative, nella misura in cui le prestazioni dei soci ai sensi dell'articolo 5 non superino complessivamente un milione di franchi;

c.³¹

i diritti di partecipazione a imprese di trasporto costituiti o aumentati in favore dei poteri pubblici in ragione dei loro contributi d'investimento;

d.

i diritti di partecipazione costituiti o aumentati mediante aggi e anticipazioni dei soci, per quanto la società provi di aver pagato la tassa di bollo su dette prestazioni;

e.³²

…

f.³³

…

g.³⁴

i diritti di partecipazione costituiti o aumentati mediante l'impiego del capitale di partecipazione o del capitale di partecipazione di una banca cooperativa, se la società o la società cooperativa prova di aver pagato la tassa su tale capitale;

h.³⁵

i diritti di partecipazione costituiti a titolo oneroso al momento della costituzione o dell'aumento di capitale di una società anonima, di una società in accomandita per azioni o di una società a garanzia limitata, per quanto le prestazioni dei soci non superino complessivamente un milione di franchi;

i.³⁶

la creazione di quote di investimenti collettivi di capitale ai sensi della LICol³⁷;

j.³⁸

i diritti di partecipazione costituiti o aumentati per riprendere un'azienda o una parte di azienda di una società anonima, di una società in accomandita per azioni, di una società a garanzia limitata o di una società cooperativa, se dall'ultimo bilancio annuale risulta che la metà del capitale e delle riserve legali di questa società non è più coperta;

k.³⁹

la costituzione di diritti di partecipazione o l'aumento del loro valore nominale, in caso di risanamento aperto, sino a concorrenza del loro importo prima del risanamento, nonché i pagamenti suppletivi dei soci in caso di risanamento tacito nella misura in cui:

-

le perdite esistenti siano eliminate, e

-

le prestazioni dei soci non superino complessivamente 10 milioni di franchi;

l.⁴⁰

i diritti di partecipazione a banche o società di gruppi finanziari costituiti o aumentati mediante capitale convertibile secondo l'articolo 13 capoverso 1 o 30b capoverso 7 lettera b della legge dell'8 novembre 1934⁴¹ sulle banche approvato dall'Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari ai fini dell'adempimento di esigenze prudenziali;

m.⁴²

…

² Caduti i presupposti di esenzione, la tassa deve essere pagata su i diritti di partecipazione ancora esistenti.⁴³

¹ Il credito fiscale sorge:

a.⁴⁴

quanto alle azioni, buoni di partecipazione, quote sociali di società a garanzia limitata e buoni di partecipazione di banche cooperative: con l'iscrizione nel registro di commercio della costituzione o dell'aumento dei diritti di partecipazione;

a.^{bis 45} quanto ai diritti di partecipazione costituiti nella procedura d'aumento condizionale del capitale: all'atto dell'emissione;

b.⁴⁶

…

c.

quanto alle quote sociali di società cooperative: all'atto della costituzione o dell'aumento;

d.

quanto ai buoni di godimento: all'atto dell'emissione o dell'aumento;

e.

quanto ai versamenti suppletivi e ai trasferimenti della maggioranza dei diritti di partecipazione: all'atto del versamento o del trasferimento;

f.⁴⁷

quanto ai diritti di partecipazione emessi nell'ambito del margine di variazione del capitale secondo gli articoli 653s segg. del Codice delle obbligazioni , allo scadere della sua validità.

² …⁴⁸

¹ La tassa sui diritti di partecipazione è dell'1 per cento ed è calcolata:⁵⁰

a.

quanto alla costituzione e all'aumento di diritti di partecipazione: su l'ammontare percepito dalla società a titolo di controprestazione dei diritti di partecipazione, ma almeno sul valore nominale;

b.

quanto ai versamenti: sul loro ammontare;

c.

quanto al trasferimento della maggioranza dei diritti di partecipazione: su la sostanza netta di cui dispone la società, all'atto del trasferimento, ma almeno sul valore nominale di tutti i diritti di partecipazione esistenti.

² …⁵¹

³ Cose e diritti sono valutati al valore venale all'atto del conferimento.

¹ La tassa è:

a.⁵²

…

b.⁵³

…

c.⁵⁴

…

d.⁵⁵

quanto ai buoni di godimento emessi gratuitamente: di 3 franchi per buono di godimento;

e.⁵⁶

quanto ai diritti di partecipazione costituiti o aumentati conformemente a decisioni di fusione, scissione o trasformazione di imprese individuali, società commerciali senza personalità giuridica, associazioni, fondazioni o imprese di diritto pubblico, se il soggetto giuridico interessato esisteva da almeno cinque anni: dell'1 per cento del valore nominale, fatta salva l'eccezione di cui all'articolo 6 capoverso 1 lettera h. Il plusvalore è conteggiato a posteriori in quanto i diritti di partecipazione siano alienati nei cinque anni seguenti la ristrutturazione.

² I versamenti eseguiti nel corso di un esercizio sul capitale sociale di una società cooperativa soggiacciono alla tassa soltanto nella misura in cui superano i rimborsi di capitale sociale durante lo stesso esercizio.

³ Gli importi versati alla società nell'ambito di un margine di variazione del capitale secondo gli articoli 653s segg. del Codice delle obbligazioni⁵⁷ soggiacciono alla tassa soltanto nella misura in cui superano i rimborsi di capitale effettuati nell'ambito del suddetto margine di variazione.⁵⁸

¹ Per i diritti di partecipazione l'obbligo fiscale incombe alla società.⁶⁰ In caso di trasferimento della maggioranza dei diritti di partecipazione (art. 5 cpv. 2 lett. b) l'alienante è responsabile solidalmente.

² …⁶¹

³ e ⁴ …⁶²

⁴ Per i certificati concernenti sottopartecipazioni a crediti da mutui nei confronti di debitori svizzeri l'obbligo fiscale incombe alla persona domiciliata in Svizzera che li emette.⁶³

La tassa è esigibile:

a.⁶⁴

sulle quote in società cooperative: 30 giorni dopo la chiusura dell'esercizio;

b.⁶⁵

sui diritti di partecipazione: 30 giorni dopo la fine del trimestre nel corso del quale è sorto il credito fiscale (art. 7);

c.

in tutti gli altri casi: 30 giorni dopo che è sorto il credito fiscale (art. 7).

Se, in occasione del risanamento aperto o tacito di società anonima, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata o società cooperativa, la riscossione della tassa di bollo d'emissione dovesse avere conseguenze particolarmente gravose, la riscossione va prorogata o la tassa condonata.

¹ La tassa ha per oggetto il trasferimento a titolo oneroso della proprietà dei documenti di cui al capoverso 2, sempreché uno dei contraenti o dei mediatori sia un negoziatore di titoli secondo il capoverso 3.⁶⁶

² Sono documenti imponibili:

a.

i titoli seguenti emessi da persona domiciliata in Svizzera:

1.

obbligazioni (art. 4 cpv. 3 e 4),

2.⁶⁷

le azioni, le quote sociali di società a garanzia limitata, le quote sociali e i buoni di partecipazione di società cooperative, i buoni di partecipazione, i buoni di godimento,

3.⁶⁸

quote di investimenti collettivi di capitale ai sensi della LICol⁶⁹;

b.

i titoli emessi da persona domiciliata all'estero, equiparabili nella loro funzione economica a quelli di cui alla lettera a. Il Consiglio federale deve esentare dalla tassa l'emissione di titoli esteri ove l'evoluzione monetaria o del mercato dei capitali lo esiga;

c.

i certificati concernenti sottopartecipazioni a titoli del genere indicato alle lettere a e b.⁷⁰

³ Sono negoziatori di titoli:

a.⁷¹

le banche e le società finanziarie affini alle banche ai sensi della legge dell'8 novembre 1934⁷² sulle banche, la Banca nazionale svizzera, nonché le controparti centrali ai sensi della legge del 19 giugno 2015⁷³ sull'infrastruttura finanziaria;

b.

le persone fisiche e giuridiche e le società di persone svizzere, gli stabilimenti e succursali svizzeri di imprese straniere che non rientrano nella definizione della lettera a e la cui attività consiste esclusivamente o essenzialmente:

1.

nell'esercizio del commercio di documenti imponibili per il conto di terzi (negoziatori), oppure

2.

nella mediazione della compravendita di documenti imponibili come consulenti in investimenti o gerenti di patrimoni (mediatori);

c.⁷⁴

…

d.⁷⁵

le società anonime, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata e società cooperative svizzere nonché gli istituti svizzeri di previdenza professionale e di previdenza vincolata che non rientrano nella definizione delle lettere a e b e i cui attivi, secondo l'ultimo bilancio, sono composti per oltre 10 milioni di franchi da documenti imponibili giusta il capoverso 2;

e.⁷⁶

…

f.⁷⁷

la Confederazione, i Cantoni e i Comuni con i propri stabilimenti sempreché nei loro conti espongano documenti imponibili giusta il capoverso 2 per oltre 10 milioni di franchi, nonché gli istituti svizzeri delle assicurazioni sociali.⁷⁸

⁴ Sono considerati istituti svizzeri di previdenza professionale e di previdenza vincolata ai sensi del capoverso 3 lettera d:

a.

gli istituti di cui all'articolo 48 della legge federale del 25 giugno 1982⁷⁹ sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP) e all'articolo 331 del Codice delle obbligazioni⁸⁰, il fondo di garanzia nonché l'istituto collettore di cui agli articoli 56 e 60 LPP;

b.

le fondazioni di libero passaggio di cui agli articoli 10 capoverso 3 e 19 dell'ordinanza del 3 ottobre 1994⁸¹ sul libero passaggio;

c.

gli istituti che concludono assicurazioni e convenzioni di previdenza vincolata ai sensi dell'articolo 1 capoverso 1 lettera b dell'ordinanza del 13 novembre 1985⁸² sulla legittimazione alle deduzioni fiscali per i contributi a forme di previdenza riconosciute;

d.

le fondazioni d'investimento che si occupano dell'investimento e della gestione dei fondi degli istituti di previdenza di cui alle lettere a-c e che sono soggette alla sorveglianza della Confederazione o dei Cantoni.⁸³

⁵ Sono considerati istituti svizzeri delle assicurazioni sociali ai sensi del capoverso 3 lettera f il fondo di compensazione dell'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti nonché il fondo dell'assicurazione contro la disoccupazione.⁸⁴

¹ Non soggiacciono alla tassa:

a.⁸⁵

l'emissione di azioni, quote sociali di società a garanzia limitata e di società cooperative, buoni di partecipazione di banche cooperative, buoni di partecipazione, buoni di godimento, quote di investimenti collettivi di capitale ai sensi della LICol⁸⁶, obbligazioni e titoli del mercato monetario svizzeri, comprese l'assunzione definitiva di titoli da parte di una banca o di una società di partecipazione e l'assegnazione di titoli in occasione di un'emissione successiva;

b.⁸⁷

il conferimento di documenti che servono a liberare azioni, quote sociali di società a garanzia limitata e di società cooperative, buoni di partecipazione di banche cooperative, buoni di partecipazione e quote di investimenti collettivi di capitale ai sensi della LICol svizzeri o esteri;

c.⁸⁸

…

d.

il commercio di diritti d'opzione;

e.

la restituzione di documenti per la loro estinzione;

f.⁸⁹

l'emissione di obbligazioni di debitori stranieri in valuta estera (euro-obbligazioni), nonché di diritti di partecipazione a società straniere. Si considerano euro-obbligazioni esclusivamente i titoli i cui versamenti di interessi e il cui rimborso di capitale vengono effettuati in valuta estera;

g.⁹⁰

il commercio di titoli del mercato monetario svizzeri ed esteri;

h.⁹¹

la mediazione o la compera e la vendita di obbligazioni straniere, se il compratore o il venditore è parte contraente straniera;

i.⁹²

il trasferimento di documenti imponibili, connesso a una ristrutturazione, segnatamente a una fusione, scissione o trasformazione, effettuato dall'impresa assunta od oggetto della scissione o della trasformazione all'impresa assuntrice o trasformata;

j.⁹³

l'acquisto o l'alienazione di documenti imponibili nell'ambito di ristrutturazioni secondo gli articoli 61 capoverso 3 e 64 capoverso 1^bis della legge federale del 14 dicembre 1990⁹⁴ sull'imposta federale diretta, nonché nel caso in cui partecipazioni di almeno il 20 per cento al capitale azionario o sociale di altre società vengano trasferite a una società svizzera o estera del gruppo.

² …⁹⁵

³ Il negoziatore professionale di titoli giusta l'articolo 13 capoverso 3 lettere a e b numero 1 è esentato dalla quota di tassa che lo concerne quando aliena titoli facenti parte del suo stock commerciale o ne acquista per aumentarlo. Si considera stock commerciale lo stock di documenti imponibili che risulta dall'attività commerciale del negoziatore professionale, non però le partecipazioni e gli stock aventi il carattere di investimento.⁹⁶

¹ Il credito fiscale sorge al momento della stipulazione del negozio giuridico.

² Per i negozi soggetti a condizione o concedenti un diritto d'opzione, il credito fiscale sorge al momento dell'adempimento del negozio.

¹ La tassa è calcolata sul controvalore ed è:

a.

dell'1,5 per mille⁹⁸ per i documenti emessi da persone domiciliate in Svizzera;

b.

del 3 per mille⁹⁹ per i documenti emessi da persone domiciliate all'estero.

² Se il controvalore non è costituito da una somma in denaro è determinante il valore venale della controprestazione concordata.

¹ L'obbligo fiscale incombe al negoziatore di titoli.

² Egli deve la metà della tassa:

a.

se è mediatore, per ogni contraente che non prova di essere registrato come negoziatore di titoli o investitore esentato;

b.

se è contraente, per se stesso e per la controparte che non prova di essere registrata come negoziatore di titoli o investitore esentato.¹⁰⁰

³ Il negoziatore di titoli è considerato quale mediatore:

a.

se regola i suoi conti con il committente alle condizioni originali del negozio concluso con la controparte;

b.

se si limita a segnalare alle parti la possibilità di concludere un negozio;

c.

se aliena i documenti il giorno stesso in cui li ha acquistati.

⁴ …¹⁰¹

¹ Sono considerati investitori esentati ai sensi dell'articolo 17 capoverso 2:

a.

gli Stati esteri e le banche centrali;

b.¹⁰³

gli investimenti collettivi di capitale svizzeri ai sensi dell'articolo 7 LICol¹⁰⁴;

c.¹⁰⁵

gli investimenti collettivi di capitale esteri ai sensi dell'articolo 119 LICol;

d.

gli istituti esteri delle assicurazioni sociali;

e.

gli istituti esteri di previdenza professionale;

f.

le società d'assicurazione sulla vita estere soggette a un disciplinamento estero equivalente alla sorveglianza della Confederazione;

g.

le società estere le cui azioni sono quotate a una borsa riconosciuta, nonché le loro società estere consolidate appartenenti a un medesimo gruppo.

² Sono considerati istituti esteri delle assicurazioni sociali gli istituti che svolgono le stesse mansioni degli istituti svizzeri citati nell'articolo 13 capoverso 5 e che soggiacciono a una sorveglianza equivalente.

³ Sono considerati istituti esteri di previdenza professionale gli istituti:

a.

che si occupano di previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

b.

le cui risorse sono destinate durevolmente ed esclusivamente alla previdenza professionale; e

c.

che soggiacciono a una sorveglianza equivalente a quella della Confederazione.

¹ Il negoziatore di titoli è considerato contraente se assume definitivamente i documenti all'atto dell'emissione.

² Il negoziatore di titoli che, in qualità di sottopartecipante, acquista documenti da un altro negoziatore e li ricolloca durante l'emissione è esonerato dalla parte di tassa che lo concerne.

³ Il negoziatore di titoli è inoltre considerato parte contraente se emette certificati concernenti la sottopartecipazione a crediti da mutui.¹⁰⁶

¹ Se al momento della conclusione di un negozio una delle parti contraenti è una banca straniera o un agente di borsa straniero o una controparte centrale ai sensi della legge del 19 giugno 2015¹⁰⁸ sull'infrastruttura finanziaria, la mezza tassa dovuta da detta parte contraente decade.¹⁰⁹ Lo stesso vale per i titoli ripresi o forniti da una borsa che agisce in qualità di controparte nell'ambito dell'esercizio di prodotti derivati standardizzati.

² …¹¹⁰

Chi nello Stato di domicilio di una persona fisica è soggetto a un obbligo statale di autorizzazione o controllo e adempie esclusivamente gli obblighi di notifica e fiscali per i valori patrimoniali che tale persona detiene in Svizzera è esentato dalla tassa di negoziazione per le operazioni relative a questi valori patrimoniali.

La tassa è esigibile 30 giorni dopo la fine del trimestre nel corso del quale è sorto il credito fiscale (art. 15).

La tassa ha per oggetto i pagamenti di premi per assicurazioni:

a.

che fanno parte del portafoglio svizzero di un assicuratore sottoposto a vigilanza della Confederazione o di un assicuratore svizzero con statuto di diritto pubblico;

b.

conchiuse da un contraente svizzero con un assicuratore estero non sottoposto alla vigilanza della Confederazione.

Non soggiacciono alla tassa i pagamenti di premi per l'assicurazione:

a.¹¹²

sulla vita, non riscattabile o riscattabile con pagamento periodico dei premi; il Consiglio federale stabilisce per ordinanza le necessarie delimitazioni;

a^{bis 113} sulla vita, nella misura in cui tale assicurazione serve alla previdenza professionale ai sensi della LPP¹¹⁴;

a^{ter 115} sulla vita, conclusa da uno stipulante domiciliato all'estero.

b.

contro le malattie e l'invalidità;

c.

contro gli infortuni;

d.

di merci trasportate;

e.

contro i danni cagionati a terreni agricoli e colture dalla forze della natura;

f.

contro la disoccupazione;

g.

contro i danni della grandine;

h.

del bestiame;

i.

di rischi già assicurati (riassicurazione);

k.

di aeromobili e di navi definiti nell'ordinanza¹¹⁶, adibiti essenzialmente all'estero al trasporto professionale di persone e cose (assicurazione casco);

l.

contro l'incendio, il furto, la rottura vetri, i danni dalle acque, per il credito, le macchine e i gioielli, se il contribuente dimostra che la cosa assicurata si trova all'estero.

Il credito fiscale sorge al momento del pagamento del premio.

¹ La tassa è calcolata sul premio netto a contanti ed è del 5 per cento; per l'assicurazione sulla vita essa è del 2,5 per cento.¹¹⁷

² Nella loro contabilità, i contribuenti devono indicare separatamente per ogni ramo assicurativo, i premi di assicurazione imponibili e quelli esenti dall'imposta.

L'obbligo fiscale incombe all'assicuratore. Se l'assicurazione è stata conchiusa con un assicuratore estero (art. 21 lett. b), la tassa è pagata dal contraente svizzero.

La tassa è esigibile 30 giorni dopo la fine del trimestre nel corso del quale è sorto il credito fiscale (art. 23).

¹ Per la determinazione delle tasse di bollo fa stato il contenuto reale dei documenti o degli atti giuridici; non si tiene conto delle denominazioni o espressioni inesatte adoperate dagli interessati.

² Se non sia accertabile in modo univoco, la fattispecie determinante per l'obbligo fiscale o per il calcolo della tassa deve essere desunta dall'apprezzamento di tutte le circostanze diligentemente costatate.

¹ La somma determinante per il calcolo della tassa, espressa in valuta estera, è da convertire in franchi svizzeri al momento in cui è sorto il credito fiscale (art. 7, 15, 23).

² Se le parti non hanno convenuto un corso determinante per la conversione, questa è fatta in base alla media fra i corsi delle divise e delle valute all'ultimo giorno feriale precedente quello in cui è sorto il credito fiscale.

Sulle tasse di bollo non ancora pagate dopo la scadenza dei termini di cui agli articoli 11, 20 e 26 è riscosso, senza diffida, un interesse di mora. Il tasso d'interesse è stabilito dal Dipartimento federale delle finanze.

¹ Il credito fiscale si prescrive in cinque anni a contare dalla fine dell'anno civile in cui è sorto (art. 7, 15, 23).

² La prescrizione non decorre, o rimane sospesa, fintanto che il credito fiscale è garantito o ne è prorogata la riscossione o nessuna delle persone tenute al pagamento ha il domicilio in Svizzera.

³ La prescrizione è interrotta ogni volta che una persona tenuta al pagamento riconosce il credito fiscale e ogni volta che un atto ufficiale inteso ad esigerlo è notificato a una detta persona; da ogni interruzione decorre un nuovo termine di prescrizione.

⁴ La sospensione e l'interruzione hanno effetto per tutte le persone tenute al pagamento.

¹ Gli articoli 66 a 69 della legge federale del 20 dicembre 1968¹³⁹ sulla procedura amministrativa sono applicabili per analogia alla revisione e all'interpretazione delle decisioni dell'AFC.

² …¹⁴⁰

¹ La legge federale del 22 marzo 1974¹⁵¹ sul diritto penale amministrativo è applicabile; l'autorità amministrativa incaricata del procedimento e del giudizio a tenore di quella legge è l'AFC.¹⁵²

² …¹⁵³

…¹⁵⁵

¹ Con l'entrata in vigore della presente legge sono abrogate:

a.

la legge federale del 4 ottobre 1917¹⁵⁶ sulle tasse di bollo;

b.

la legge federale del 15 febbraio 1921¹⁵⁷ concernente il condono della tassa di bollo e la proroga alla riscossione della tassa;

c.

la legge federale del 24 giugno 1937¹⁵⁸ che completa e modifica la legislazione federale sulle tassa di bollo.

² Le disposizioni abrogate rimangono applicabili, anche dopo l'entrata in vigore della presente legge, ai crediti fiscali, fatti e rapporti giuridici insorti anteriormente.

Il Consiglio federale emana le disposizioni di esecuzione.

Il Consiglio federale fissa la data dell'entrata in vigore della presente legge.

Data dell'entrata in vigore:¹⁵⁹ 1° luglio 1974
Art. 21 a 26: 1° gennaio 1975